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大数据分析协同办案，破获45亿虚开专票案

明税
2024-08-28
关于我们ID:minterpku

成立9年来，明税累计为1000余家企业及高净值个人提供涉税法律服务，行业涉及高新科技、金融、影视、房地产、教育等多个领域。


涉案20户物流公司和煤炭公司不仅法定代表人、财务人员等互有交叉“关系亲密”，而且“合作无间”，互有大量的煤炭购销和运输业务往来，但虚构的业务终究经不起调查……

案情简介

近期，在国家税务总局驻北京特派办的指挥协调下，国家税务总局阳泉市税务局稽查局与公安部门协作，破获一起虚开增值税专用发票大案。违法团伙利用20户空壳企业，共对外虚开发票2.7万余份，涉及金额45亿元，税额5.37亿元。目前，案件已移送公安机关处理。

协查函牵出一串疑点企业

2020年底，阳泉市税务局收到一份来自四川遂宁市稽查局的已证实虚开协查函，称阳泉市M物流公司从四川遂宁某化工企业取得的3份货物名称为混合二甲苯的增值税专用发票已被证实是虚开发票。
检查人员从金税三期系统中调取了M物流公司的基本信息及申报数据，结合发票电子底账系统、增值税发票2.0系统对该公司的经营情况进行了分析，发现M公司大量进项发票品名为混合二甲苯和石油液化气，对外开具的则均为运输服务发票，并且企业购进混合二甲苯、石油液化气的金额远大于其对外开具的运输发票金额，与正常货物运输企业经营状况不符。
随后通过对M公司的财务报表、申报资料等信息进行核查分析，发现其无任何固定资产，购进化工用品存货却高达1600多万元，然而取得的进项发票中并无保管这些货物的租赁费及仓储费用。
M公司向下游本地4户煤炭洗选加工企业开具了大量运输发票，这4户企业又向其下游的3户煤炭商贸企业开具了大量煤炭销售发票。但是，M公司下游的这7户涉煤企业没有生产经营所必需的任何水电费、设备折旧、物料消耗等支出。
并且，M公司和其本地的下游7户煤炭经营企业的法定代表人、财务负责人、办税人员和股东等人员存在交叉任职情况，这些企业之间存在关联关系。
随着立案调查开展，办案人员发现包括上述8户企业在内的20家企业都存在进销项严重不匹配、开票地址相同等异常经营情况。

运输业务子虚乌有

通过实地核查、询问专业人员、调取信息查验分析，检查人员确认20家疑点企业中的9户物流企业经营的运输业务根本不存在，其对11户下游关联煤炭经营企业所开具的运输发票均为虚开发票。经过核查办案机关共掌握以下证实企业虚开的证据：
（1）混合二甲苯为危险化学品，根本无法作为燃料在运输车辆上使用，并且如果企业没有经营危险化学品资质，也不能大量存放。
（2）9户物流企业经营地均为虚假地址或明显未正常使用的地址，房门紧锁空无一人，而且现场根本没有物流企业经营所需的场地、仓库和车辆等设施和设备。
（3）发票显示的运输车辆信息与实际运行轨迹存在虚假和不相符的状况。
（4）9户物流企业的法定代表人均为挂名人员，对企业实际经营情况一无所知。

煤炭企业虚假交易

20家疑点企业中，6户煤炭洗选加工企业进项产品为大量“二甲苯”“轻质煤焦油”“针状焦”等，而其对外开具的发票品名则均为“煤炭”。（“轻质煤焦油”“针状焦”等化工产品，即使通过合成加工，也不可能与煤炭反应生成精煤或合成生产出高品质煤炭制品）并且，这些企业无生产场地，大多已失联。办案人员最终确认6户涉案企业的煤炭“加工，生产”业务均为虚假业务，其向下游山东、河北等地企业和向5户关联商贸企业开具的大量煤炭销售发票均为虚开发票。

虚开链条逐渐清晰

6户煤炭洗选加工企业向 5户关联煤炭商贸企业，以及下游山东、河北、辽宁等地63户下游企业大量虚开品名为煤炭的发票。
5户关联煤炭商贸企业接受上述6户煤炭洗选加工企业开具的发票，“购进”煤炭后，又向山东、河北、辽宁、江西、广西、上海、江苏等地的 45户下游企业，大量虚开品名为煤炭的发票。

资金回流证实虚开

从11户涉案煤炭经营企业的上、下游企业和相关人员的银行账户，共计提取相关资金数据63万条。办案人员结合相关涉案人员的社会关系、企业任职情况等信息，建立了资金往来关系图表。经过大量的数据清分、筛查，发现了该11户企业与上、下游企业和相关人员的大量资金回流轨迹。
这些轨迹显示：涉案企业收到下游企业支付的煤炭货款并开票之后，均会将这些资金通过名为孔某、刘某和张某的几个个人账户，汇入下游受票企业人员账户，并最终转回受票企业，完成资金回流。该11户企业与上游企业的资金回流也呈现出相同特点。

案件结果

经查证，孔某、田某等5人结成团伙，设立20户空壳企业，通过空壳企业之间互开运输费发票、煤炭采购发票的方式伪造业务链条，共虚开发票27417份，涉及税款5.37亿元。企业违法搜证工作完成后，开始涉案违法嫌疑人抓捕工作，目前，孔某已落网，违法团伙其他成员正在抓捕中。

明税解析

链条式虚开违法行为具有很强的关联性，一旦其中一个或部分企业被核查确认为虚开，其上、下游企业也很容易在大数据分析下被查处。即使利用空壳企业虚构错综复杂的交易链条，制造虚假的资金流向，在目前稽查水平不断提升的情况下，也很难逃脱法律的制裁。
版权说明

本文来源：中国税务报  作者：王沈洁、刘华龙 ，关注【明税】订阅更多内容。

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