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杰弗里·欧文斯：区块链与税收：探索新领域
区块链与税收：探索新领域
杰弗里·欧文斯 著
陈新 译
关于区块链，我有一个梦想：新兴区块链技术将会改变我们的税收体系。 互联网即将从信息交换的工具转化为价值交换的工具。区块链将是这一重大转变的内容之一。区块链和数字货币背后的分布式账本技术（Distributed Ledger Technology）和智能合约（Smart Contract），可以促进价值互联网（an internet of value）的发展。虽然认识的过程可能过于缓慢，但是企业界和各国政府正在逐渐意识到这些技术的以下潜力： 1.推动和加强全球贸易，并作为优化全球价值链的一种途径。在当下正经历前所未有的贸易紧张局势之际，前者尤其重要。 2.转变各国公民和政府之间互动的方式。 3.重塑公司内部运作和大型跨国公司不同部门之间业务往来的方式。 4.改变税收体系，并改变税收管理部门和企业对待遵从的方式。 区块链已经存在了十多年，但直到2018年，区块链项目数量才出现显著增加，特别是其在全球供应链、金融和保险市场中的使用以及用于追踪非法资金流动。 下一波发展将出现在专业服务领域，包括税收服务；同时区块链将提高资金流动的透明度。 事实上，无论何种领域，只要其中涉及大量地理位置分散的用户，但存在共同的业务逻辑，可是各方之间又缺乏信任，透明度是其中的关键因素，那么，区块链就是不二之选。 区块链的吸引力在于，它能够以高效和公平的方式，处理大规模复杂的交易。此外，区块链和标记化（tokenisation）还为分离实物资产的持有与商品和服务的所有权提供机会，如在保险领域。 在未来的十年里，区块链将走向成熟。狂野的西方时代将宣告结束，各国政府将出手干预，提供更强有力的治理结构，各国央行将开始发行自己的加密货币。这将是一个全新的宇宙。同时，我们也需想方设法减少区块链开发者的能源消耗。或许更重要的是，私有区块链将向公共区块链转变。这一点尤其重要，因为公共区块链能够更好地利用区块链的网络效应，并且还能促进各项标准实现更高程度的协调。 同时，虽然今天的新技术主要由包括中国跨国公司在内的大型跨国公司所使用，但是，未来将有越来越多的中小企业通过使用开源区块链，如阿里巴巴建立的平台，绕过中介，进入全球市场。从长远来看，这一发展趋势有可能扰乱搅局者（disrupt the disrupter）；腾讯、谷歌和亚马逊之类的公司需要认识到，新一代搅局者即将到来！ 今天，政治家和其他人士正在关注这些技术所带来的风险，即这些技术为洗钱和税务犯罪提供了便利；不能否认，这些技术产生的匿名性可能被犯罪分子滥用。但是，从长远来看，这些技术将使我们通过加强已知的客户规则，并通过在区块链的代码中强化遵从，从而有机会促进遵从，并找到更为行之有效的方法，打击非法资金流动。 可以做这样的比喻：区块链正从青少年阶段走向成年，对他们的社会义务采取了更负责任的态度。 在改造税收体系方面，区块链、人工智能和机器人技术具有何种潜力？以下是笔者对未来的展望： 第一，税收管理部门能够直接了解公司账户信息，传统的增值税和工资税处理方法由此将被摒弃：发票不复存在，审计已无必要，并最大程度地化解税务欺诈。人工干预将被自动化干预取而代之。 第二，人工智能税务助理将接替人类，在识别偷税模式以及制定更有效的风险管理战略等方面，发挥更大的作用。 第三，技术将改变对土地和建筑物征税的方式，以此来更新估值方法，并加强公众监督。 第四，离岸资产所有权的区块链注册：之前了解到的各类英属维尔京群岛和巴拿马丑闻将不复再现，尤其是如果这些国家的注册能相互联系起来的话。 最后，从长远来看，区块链可能使眼下所知的企业所得税被取代；从技术的角度来看，用针对已分配利润和留存利润的税收来取而代之，现在业已切实可行。 这就是即将到来的新世界：中国国家主席习近平已然洞悉的世界。今天，据估计，全球生产总值已逾75万亿美元，11万亿美元是以税收形式征收的；也有人估计，高达4万亿美元的税收没有实现征收，这就是税收缺口。区块链、人工智能等技术可以将税收遵从内化于区块链使用的代码结构中，从而有助于消弭这一税收缺口，同时可以降低与税收征收相关的管理和遵从成本，减少无谓损失（deadweight loss），平衡大公司和小公司之间的竞争环境，并制定显现智慧的税收政策。 但是，不可操之过急的是：转型需要时间，需要政府的大力参与。即使是在硅谷，科技界现在也认识到，要想全面得益于区块链，政府必须架设健全透明的治理框架。中国政府最近宣布将优先发展区块链，由此可能会加速这一领域的发展，并为其他国家提供可以效仿的范式。作者单位：维也纳经济大学
译者单位：国家税务总局苏州工业园区税务局
（本文刊载于《国际税收》2020年第2期）
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