甘肃陇神戎发药业股份有限公司（以下简称“陇神戎发”）是是由永新集团控股的上市公司，于2016年9月份在深交所创业板挂牌上市，是笔者持续关注的股票，其从2019年7月23日至9月26日为实现中医药产业资源整合的步伐而进行了一系列紧锣密鼓的资本运作，现结合税收规定进行分析。一、事件还原

税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告财政部、税务总局公告2020年第13号

【案例】林先生为中国居民，在境内甲企业任职，2019年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入16000元，无其他免税收入，每季度最后一个月取得30000元季度考核奖金收入；每月缴纳三险一金3200元（基本养老保险：1150元，基本医疗保险：300元，失业保险：50元，住房公积金：1700元），每月可以办理的专项附加扣除为3000元（子女教育：1000元，住房贷款利息：1000元，赡养老人：1000元），符合专项附加扣除条件的大病医疗支出可扣金额60000元。另外，2019年3月取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元，6月取得劳务报酬收入30000元，特许权使用费收入2000元。2019年3月，取得全年一次性奖金12000元，选择单独计税，缴纳税款360元。无捐赠事项，无税额调整事项。

（二）增值税一般纳税人取得注明两个缴款单位信息的海关缴款书，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

四、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

为进一步降低企业用工成本，增强企业发展活力，根据《中华人民共和国社会保险法》等有关规定，经国务院同意，现就继续阶段性降低社会保险费率有关事项通知如下：

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18号公告规定，一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。理解本条规定，重点在“下期”、“当期”。

18号公告规定，一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。理解本条规定，重点在“下期”、“当期”。

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根据上述规定，确实无法偿付的应付款项应计入其他收入缴纳企业所得税。

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委托外贸综合服务企业（以下称综服企业）代办退税的转登记纳税人，应在综服企业主管税务机关按规定向综服企业结清该转登记纳税人的代办退税款后，按照规定办理委托代办退税备案撤回。

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《发票管理办法》第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

为降低创业创新成本、增强小微企业发展动力、促进扩大就业，会议决定，按照中央经济工作会议和《政府工作报告》要求，加大减税力度：

（5）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

年第5号）第二条规定，本办法所称商业银行理财产品（以下简称理财产品）销售是指商业银行将本行开发设计的理财产品向个人客户和机构客户（以下统称客户）宣传推介、销售、办理申购、赎回等行为。

4.税收政策风险提示服务反馈的信息，只作为纳税人查找风险的参考，并不作为认定纳税申报表存在问题的直接依据。经过核实，认为不存在问题的，纳税人可以忽略相关提示，税务机关对此并无强制性要求和硬性规定。

（二）在国家税务总局公告2017年第19号附件1中的《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明第（二）项“各列说明”中第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”的表述中增加以下内容：

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答：《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

根据《财政部、国家税务总局关于原油和铁矿石期货保税交割业务增值税政策的通知》（财税〔2015〕35号），大连商品交易所开展的铁矿石期货保税交割业务暂免征收增值税。现将有关增值税管理问题公告如下：

上述第（一）种情形自出口企业被主管税务机关评定为四类企业的次月起执行；第（二）种至第（三）种情形自主管税务机关通知出口企业之日起24个月内执行。上述情形的执行时间以申报退（免）税时间为准。

应税销售额的具体范围，按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）和《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2018年第6号）的有关规定执行。

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——加强教育，奖惩结合。把教育引导作为提升会计人员诚信意识的重要环节，加大守信联合激励与失信联合惩戒实施力度，发挥行为规范的约束作用，使会计诚信内化于心，外化于行，成为广大会计人员的自觉行动。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

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根据上述规定，企业支付的个人劳务报酬，不属于“生产、经营性质”的个人所得，其开具发票时缴纳的个人所得税，应作为已缴税款抵减，不免除企业代扣代缴个人所得税的义务。

第二，税种登记对纳税程序性义务不影响。税种登记在我国现行的税收法律、法规中并未涉及，只是在税收实践中作为税务登记管理的一部分，由税务机关根据纳税人税务登记时提交的资料认定。

因此，企业在固定资产持有期间发生评估增值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。同时评估增值不涉及该固定资产的所有权转移，则不需要计入收入缴纳企业所得税。

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根据上述规定，固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧。对于已提足折旧的设备，由于并未报损，即对于符合大修理标准的后续支出应作为长期待摊费用处理，其它费用化支出直接在当期扣除。

国家发展改革委、水利部、国家税务总局、中国残联，国家电网公司、中国南方电网有限责任公司，各省、自治区、直辖市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财政局，财政部驻各省、自治区、直辖市财政监察专员办事处：

（8）成品油经销企业3月1日前在增值税发票系统普通模块中开具的专用发票，购买方收到发票后未认证，经销企业使用成品油模块后需要针对此发票开具红字发票，信息表以及红字发票是否都需要在成品油模块开具？

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根据上述规定，纳税人发生的非初次购买税控设备的费用不可以在增值税应纳税额中抵减。但纳税人每年缴纳的技术维护费，凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中可以全额抵减。

为深入贯彻落实税务系统“放管服”改革要求，优化税收营商环境，减轻企业办税负担，制定了《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（以下简称《公告》）。

对于长期挂账的应付款项是否计入收入缴纳企业所得税，笔者认为，应主要看该笔款项是否“确实无法偿付的应付款项”，而并非只要满三年就应计入收入缴纳企业所得税。

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因此，补充养老保险和补充医疗保险费可以扣除的前提是必须为公司全体员工支付的，贵公司仅为部门经理支付缴纳的补充养老保险和补充医疗保险费不可以在所得税前扣除。

]对纳税信用评价为M级的企业，税务机关实行下列激励措施：一是可在网上勾选认证增值税专用发票，不用再前往办税服务厅办理增值税发票认证；二是税务机关加大服务力度，适时进行税收政策和管理规定的辅导。

二、某企业集团符合简并提供条件，如果集团内一家子公司被税务机关实施特别纳税调查并已按主管税务机关要求提供主体文档，集团内其他企业是否免于提供主体文档？

答：为贯彻落实党的十八届三中全会决定关于“加快资源税改革”“逐步将资源税扩展到占用各种自然生态空间”的要求，按照党中央、国务院决策部署，自2016年7月1日起在河北省率先实施了水资源税改革试点。

自2017年12月1日起，以暂定税率方式降低部分消费品进口关税。具体税目及税率调整情况见附件。

自2017年12月20日起，对干玉米酒糟（ex23033000）免征进口环节增值税。

由于总局对EPC项目的增值税处理未有规定，部分地区税务部门意见不一，加上许多省份并未明确，造成纳税人对EPC项目的增值税处理无所适从。那么混合销售、兼营税收上又是如何定义的呢？